НДС в Узбекистане в 2026 году: ставка, зачет, отчет и учет в 1С

Команда Aiva Group · 5 ноября 2026

Основная ставка НДС в Узбекистане в 2026 году — 12%, для экспорта товаров — 0% (статьи 258 и 260 Налогового кодекса). Налоговый период — месяц, отчет и уплата — не позднее 20 числа следующего месяца, а с 1 июня 2026 года торговля, общепит и сфера услуг вправе выбрать упрощенный НДС 6% без зачета входящего налога (Указ Президента УП-100 от 26.05.2026).

Ставки НДС в 2026 году

Короткий ответ: в общем порядке действует ставка 12%, для экспорта и приравненных операций — 0%, для упрощенного порядка — 6% со всего оборота. Ставку 12% задает часть первая статьи 258 Налогового кодекса от 30.12.2019 в редакции ЗРУ-812 от 30.12.2022, нулевую ставку — глава 36 Кодекса.

Ставка 0% не равна освобождению. При нулевой ставке компания остается плательщиком и сохраняет право на зачет входящего НДС, а при освобожденном обороте (статьи 243–246) входящий налог к зачету не принимается и включается в стоимость покупок.

Кто платит НДС, а кто налог с оборота

Короткий ответ: НДС платят юрлица на общем режиме, индивидуальные предприниматели с доходом свыше одного миллиарда сумов и те, кто перешел на НДС добровольно (статья 237). Компании, которые платят налог с оборота, плательщиками НДС не являются.

Главная разница между налогом с оборота и НДС — в механике. Налог с оборота считают от выручки без вычетов. НДС начисляют на каждую продажу, а затем уменьшают на налог, уплаченный поставщикам. Плательщик НДС к тому же платит налог на прибыль, а у плательщика налога с оборота вместо этих двух налогов один.

По статье 461 в редакции ЗРУ-1108 от 25.12.2025 налог с оборота с 1 января 2026 года применяют юрлица с совокупным доходом за год до одного миллиарда сумов, а также ИП и самозанятые в тех же пределах. Список исключений длинный: например, с 2026 года на налог с оборота не могут претендовать импортеры и ювелирный бизнес. Как только доход в течение года превысил порог, компания переходит на НДС и налог на прибыль со дня, когда это произошло (часть седьмая статьи 462).

Указ УП-100 от 26.05.2026 с 1 июня 2026 года определил предельный размер дохода для перехода на общий режим в 12 000 БРВ. При БРВ 440 000 сумов, которая действует с 1 сентября 2026 года по Указу УП-115 от 23.06.2026, это 5,28 млрд сумов. В тексте статьи 461 Кодекса на lex.uz на 05.11.2026 по-прежнему указан один миллиард, поэтому до решения о смене режима порог лучше подтвердить в своей налоговой инспекции.

Добровольно перейти на НДС можно с первого числа месяца после подачи заявления на регистрацию плательщиком, а вернуться к налогу с оборота — не раньше чем через 12 месяцев (статья 462). Плательщик НДС встает на специальный регистрационный учет и получает свидетельство. Указ УП-100 закрепил, что это свидетельство нужно только для учета плательщиков, и отменил порядок его временной приостановки.

Как посчитать НДС к уплате

Короткий ответ: НДС к уплате равен налогу, начисленному с продаж месяца, минус входящий НДС, который можно зачесть (статьи 265, 266, 272). Если зачет больше начисления, получается отрицательная разница — ее переносят на следующие месяцы или возвращают.

Формула для расчета налога сверху: сумма без НДС × 12%. Если цена уже включает налог, его выделяют так: сумма с НДС × 12 / 112. Пример: компания продала товар на 112 млн сумов с НДС. Начислено 12 млн НДС. В том же месяце она закупила сырье на 56 млн сумов с НДС, входящий налог — 6 млн. К уплате за месяц: 12 − 6 = 6 млн сумов.

Дата оборота определяется по статье 242: для товаров — дата выставления счета-фактуры или более ранняя дата отгрузки, для услуг — дата счета-фактуры или акта. Неправильная дата документа переносит налог в другой месяц, поэтому в учете ее важно ставить точно.

Когда входящий НДС принимается к зачету

Короткий ответ: зачет возможен, если покупка используется в облагаемой деятельности (включая нулевую ставку), есть счет-фактура с выделенным НДС от поставщика — плательщика НДС, а при импорте налог уплачен на таможне (часть первая статьи 266).

По основным средствам, нематериальным активам и недвижимости, включая незавершенное строительство, НДС зачитывается сразу в полном объеме (часть шестая статьи 266). При постановке на учет плательщиком можно зачесть налог по остаткам запасов и долгосрочных активов на эту дату — по запасам в пределах покупок за последние 12 месяцев (части восьмая и девятая).

Не засчитывается НДС, если покупка идет на освобожденную деятельность, на представительские расходы, на безвозмездно полученное или на расходы, которые не вычитаются по налогу на прибыль (статья 267). Легковые автомобили, иная моторная техника и топливо для нее, а также алкоголь и табак дают зачет только тогда, когда связаны с вашим видом деятельности.

С 1 января 2026 года добавилось правило о счетах-фактурах высокой степени риска (часть вторая статьи 267 и статья 266¹ в редакции ЗРУ-1108). НДС по такому счету-фактуре покупатель не зачтет, пока сам не уплатит этот налог в бюджет как налоговый агент. Зачет у покупателя тогда возникает в месяце уплаты. Порядок отнесения счетов-фактур к категории риска утверждает Кабинет Министров.

НДС при импорте

Короткий ответ: при ввозе товаров в режиме выпуска для свободного обращения НДС начисляется в полном объеме и уплачивается на таможне по таможенному законодательству (статьи 273 и 277). База — таможенная стоимость плюс таможенная пошлина и акциз (статья 254).

Налог, уплаченный при импорте, затем принимается к зачету в обычном порядке (пункт 3 части первой статьи 266). Пример: таможенная стоимость партии — 100 млн сумов, пошлина — 10 млн, акциза нет. База — 110 млн, НДС на таможне — 13,2 млн сумов.

По ЗРУ-1108 с 2026 года импортеры не применяют налог с оборота и переходят на НДС с даты импортного контракта или ввоза, смотря что наступит раньше (статья 462). Указ УП-100 от 26.05.2026 отменил обязательное признание импортеров плательщиками НДС. Пока Кодекс не приведен в соответствие, малому бизнесу перед первым импортом стоит согласовать режим с налоговой.

НДС при экспорте

Короткий ответ: экспорт товаров облагается по ставке 0%, а входящий НДС по экспорту принимается к зачету и может быть возвращен (статьи 260 и 266). Датой оборота считается дата фактического пересечения таможенной границы (статья 242).

Экспорт подтверждают контракт, грузовая таможенная декларация и товаросопроводительные документы с отметкой таможни на выезде (статья 261 в редакции ЗРУ-1108). Сведения о пересечении границы, которые таможня передает налоговой в электронном виде, тоже признаются подтверждением. Для зачета нужна выписка банка об оплате иностранным покупателем, а входящий НДС засчитывается в доле поступившей валютной выручки; дисциплинированные экспортеры без просроченной дебиторской задолженности получают зачет независимо от поступления выручки (части вторая и третья статьи 266).

Если вы оказываете услуги, местом реализации которых Узбекистан не признается, например программирование для зарубежного заказчика, такой оборот приравнивается к облагаемому: входящий НДС по связанным расходам вы вправе зачесть (часть пятая статьи 266).

Отчет, уплата и возврат НДС

Короткий ответ: налоговый период — месяц, отчет и уплата — не позднее 20 числа следующего месяца (статьи 259 и 273). В отчет попадают данные реестров покупок и продаж, которые строятся по электронным счетам-фактурам.

Сроки по остальным налогам собраны в нашей статье о налоговой отчетности и сроках сдачи в 2026 году.

Отрицательную разницу засчитывают в счет будущих платежей или возвращают по заявлению, поданному вместе с отчетом. Обычный срок возврата — 30 дней после камеральной проверки (часть третья статьи 274). В ускоренном порядке сумма возвращается за 7 дней. Субъектам категории «ААА» — за один день, сельхозпроизводителям — автоматически за 3 дня. С 2026 года к ускоренному порядку добавлены сельхозпроизводители (кроме хлопка и зерна) и компании, которые выросли из малого бизнеса в средний или крупный, — один раз, в течение года после перехода (пункты 8 и 9 части четвертой статьи 274, ЗРУ-1108).

Указ УП-100 добавил еще одно правило: отрицательная разница по НДС до 10 млн сумов возвращается автоматически, без заявления и без налоговых проверок по этой сумме.

Упрощенный НДС 6%: кому выгоден

Короткий ответ: с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года компании, у которых основной вид деятельности — общепит, торговля или услуги, могут перейти на НДС 6% со всего оборота (пункты 5 и 6 Указа УП-100). Крупные налогоплательщики и предприятия с госдолей 50% и больше такого права не имеют.

При упрощенном порядке ставка налога на прибыль — 0%, отчет по налогу на прибыль не сдается. Взамен компания теряет зачет входящего НДС, льготы и частичный возврат НДС, а накопленная отрицательная разница списывается. Покупатели такой компании НДС 6% зачесть вправе. Переход и отказ действуют с первого числа месяца после отправки уведомления; при возврате к общему порядку можно зачесть НДС по остаткам запасов и активов на дату перехода (пункт 7).

Выгода зависит от доли закупок с входящим НДС. У сервисной компании с большой долей зарплаты в расходах входящего налога мало, и 6% с оборота часто обходятся дешевле. Торговле с высокой долей закупки у плательщиков НДС упрощенный порядок может оказаться дороже. Прежде чем отправлять уведомление, посчитайте обе схемы на цифрах прошлого года.

Как вести НДС в 1С

Короткий ответ: 1С должна знать налоговый режим организации, ставку каждой позиции и все входящие и исходящие счета-фактуры. Тогда реестры покупок и продаж сойдутся с данными налоговой, и отчет до 20 числа не превратится в поиск расхождений.

• В учетной политике организации укажите, что она плательщик НДС, и дату, с которой это действует. При смене режима не правьте старые периоды задним числом — новые правила ставятся с даты перехода.
• В карточках товаров и услуг проверьте ставку: 12%, 0% для экспорта, «без НДС» для освобожденных оборотов. После перехода на упрощенный порядок продажи должны идти по ставке 6%.
• Загружайте входящие и исходящие ЭСФ в 1С и сверяйте их статусы. Как это настроить, мы разобрали в статье про ЭСФ, Didox и Faktura.uz в 1С.
• Перед отчетом сверьте зачет: нет ли в реестре покупок счетов-фактур высокой степени риска и поставщиков, которые не являются плательщиками НДС.
• Ведите раздельный учет входящего НДС, если у вас есть и облагаемые, и освобожденные обороты: по статье 268 подходит раздельный или пропорциональный метод.

Настройку учета НДС в 1С, загрузку ЭСФ и проверку реестров перед отчетом мы берем на себя в рамках сопровождения 1С по подписке.

Вопросы и ответы

Сколько процентов НДС в Узбекистане в 2026 году?

Основная ставка — 12% (статья 258 Налогового кодекса), для экспорта товаров — 0%. С 1 июня 2026 года торговля, общепит и услуги могут выбрать упрощенный порядок со ставкой 6% без зачета входящего НДС (Указ УП-100 от 26.05.2026).

Чем налог с оборота отличается от НДС?

Налог с оборота считают от выручки без вычетов, и он заменяет НДС и налог на прибыль. НДС начисляют с продаж и уменьшают на налог, уплаченный поставщикам; плательщик НДС отдельно платит налог на прибыль.

Как посчитать НДС 12% от суммы?

Если сумма без НДС — умножьте ее на 0,12. Если НДС уже в цене — умножьте сумму на 12 и разделите на 112: из 112 млн сумов налог составит 12 млн.

До какого числа платить НДС?

Отчет по НДС подается и налог уплачивается ежемесячно, не позднее 20 числа следующего месяца (статья 273 Налогового кодекса). НДС при импорте платится на таможне по таможенному законодательству.

Как вернуть НДС при экспорте?

Экспорт облагается по ставке 0%, а входящий НДС принимается к зачету при наличии подтверждающих документов и выписки банка об оплате. Отрицательную разницу возвращают по заявлению в отчете: обычно за 30 дней, в ускоренном порядке — за 7 дней (статья 274).

Кто может перейти на НДС 6%?

Компании, у которых основной вид деятельности — торговля, общепит или услуги, кроме крупных налогоплательщиков и предприятий с госдолей 50% и больше. Переход действует с первого числа месяца после отправки уведомления, право действует до 1 января 2030 года.

© Aiva Group, 1cservice.uz. Перепечатка и использование материала — только с активной ссылкой на эту страницу.

Читайте также